Налоговые льготы для инвесторов в Казахстане: что нужно знать

Налоговая система Казахстана для инвесторов: общий обзор

Налоговая система Казахстана для инвесторов относительно либеральна по сравнению с многими странами региона. В последние годы правительство Казахстана активно работает над созданием благоприятного инвестиционного климата, в том числе через предоставление различных налоговых преференций и льгот.

Основными налогами, которые затрагивают интересы инвесторов в Казахстане, являются:

• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – 10%
• Корпоративный подоходный налог (КПН) – 20%
• Налог на добавленную стоимость (НДС) – 12%
• Налог на имущество – 0,5-1,5% от среднегодовой стоимости объектов налогообложения

Однако благодаря различным льготам и преференциям, эффективная налоговая ставка может быть значительно ниже для многих категорий инвесторов. Рассмотрим подробно основные налоговые льготы, доступные в 2024 году.

Налоговые льготы для физических лиц-инвесторов

1. Освобождение от налогообложения прироста стоимости при продаже ценных бумаг

Согласно Налоговому кодексу РК, доходы физических лиц от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (KASE), освобождаются от налогообложения.

2. Освобождение от налогообложения дивидендов по акциям

Дивиденды, получаемые физическими лицами от юридических лиц-резидентов Казахстана, освобождаются от налогообложения при одновременном выполнении следующих условий:

• На день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3 лет;
• Юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
• Имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), составляет не более 50% стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды.

3. Инвестиционные налоговые вычеты

С 2020 года в Казахстане действует система инвестиционных налоговых вычетов для физических лиц. Вычеты применяются к доходам от инвестиционной деятельности и позволяют уменьшить налогооблагаемую базу по ИПН.

Основные виды инвестиционных вычетов включают:

• Вычет по долгосрочным инвестициям (более 3 лет) – до 1000 МРП в год (3 975 000 тенге в 2024 году);
• Вычет по взносам на индивидуальные инвестиционные счета – до 10% от годового дохода.

Налоговые льготы для юридических лиц-инвесторов

1. Инвестиционные налоговые преференции

Для компаний, осуществляющих инвестиции в создание новых или расширение и модернизацию существующих производств, предусмотрены следующие преференции:

• Преференции по КПН – предоставление права дополнительного вычета из совокупного годового дохода при определении налогооблагаемого дохода в размере до 30% от стоимости вводимых в эксплуатацию фиксированных активов;
• Преференции по налогу на имущество – освобождение от уплаты налога на имущество по вновь введенным в эксплуатацию объектам на срок до 8 лет;
• Преференции по земельному налогу – освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта, на срок до 10 лет.

2. Особые экономические зоны (ОЭЗ)

В Казахстане функционирует 13 особых экономических зон, включая "Астана – новый город", "Хоргос – Восточные ворота", "Парк инновационных технологий" и другие. Участники ОЭЗ получают значительные налоговые льготы:

• Освобождение от КПН – 0% вместо стандартных 20%;
• Освобождение от земельного налога и налога на имущество;
• Возможность применения 0% ставки НДС при реализации товаров на территории ОЭЗ;
• Освобождение от таможенных пошлин при ввозе товаров на территорию ОЭЗ.

Для получения статуса участника ОЭЗ необходимо соответствовать определенным критериям и пройти процедуру регистрации в управляющей компании соответствующей ОЭЗ.

3. Льготы для держателей инвестиционных контрактов

Инвесторы, заключившие с Комитетом по инвестициям Министерства иностранных дел РК инвестиционные контракты, могут получить дополнительные налоговые льготы:

• Снижение ставки КПН на 100% на срок до 10 лет;
• Освобождение от таможенных пошлин при импорте оборудования и комплектующих;
• Государственные натурные гранты (земельные участки, здания, сооружения) в безвозмездное пользование.

Минимальный порог инвестиций для получения инвестиционного контракта зависит от отрасли и региона и составляет от 5 000 до 13 000 МРП (примерно от 19,8 до 51,7 млн тенге в 2024 году).

Специальные налоговые режимы для различных типов инвесторов

1. Международный финансовый центр "Астана" (МФЦА)

МФЦА предлагает беспрецедентные налоговые льготы для своих участников:

• Освобождение от КПН на доходы от финансовых и профессиональных услуг до 2066 года;
• Освобождение от ИПН для иностранных сотрудников органов и участников МФЦА;
• Освобождение от налога на имущество и земельного налога для объектов на территории МФЦА до 2066 года;
• Упрощенный визовый и трудовой режим для иностранных сотрудников.

2. Льготы для инвесторов в сектор IT и инноваций

Для стимулирования развития IT-сектора и инноваций в Казахстане предусмотрены следующие налоговые льготы:

• Участники "Парка инновационных технологий" (ПИТ) имеют право на снижение КПН на 100%, освобождение от земельного налога и налога на имущество;
• IT-компании могут применять специальный налоговый режим с пониженной ставкой социального налога (1,5% вместо 9,5%);
• Вычеты по расходам на НИОКР в размере 150% от фактически произведенных затрат.

3. Льготы для инвесторов в агропромышленный комплекс

Сельскохозяйственные производители в Казахстане могут использовать специальный налоговый режим, который предусматривает:

• Снижение суммы исчисленных налогов (КПН, НДС, социальный налог, налог на имущество, земельный налог) на 70%;
• Освобождение от НДС при реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
• Инвестиционные субсидии, покрывающие до 25% затрат на приобретение сельскохозяйственной техники и оборудования.

Оптимизация налогообложения для долгосрочных и краткосрочных инвестиций

Стратегии для долгосрочных инвесторов

Долгосрочным инвесторам (горизонт более 3 лет) следует обратить внимание на следующие стратегии налоговой оптимизации:

1. Использование освобождения от налогообложения дивидендов – для получения этой льготы необходимо удерживать акции более 3 лет;
2. Инвестиции в ценные бумаги, находящиеся в официальных списках KASE – это позволит воспользоваться освобождением от налогообложения прироста стоимости при их продаже;
3. Открытие индивидуального инвестиционного счета – для получения инвестиционных налоговых вычетов;
4. Рассмотрение возможности инвестирования через юридическое лицо – при больших объемах инвестиций это может дать доступ к более широкому спектру налоговых льгот.

Стратегии для краткосрочных инвесторов

Для инвесторов с краткосрочным горизонтом (до 3 лет) можно рекомендовать следующие подходы:

1. Приоритетное инвестирование в ценные бумаги из официальных списков KASE – это освободит от налогообложения прирост стоимости вне зависимости от срока владения;
2. Использование инструментов налогового планирования для распределения доходов во времени – например, реализация убыточных позиций в том же налоговом периоде, что и прибыльных, для снижения общей налогооблагаемой базы;
3. Рассмотрение вариантов с пониженным налогообложением процентного дохода – например, через специальные банковские продукты или облигации.

Особенности налогообложения для иностранных инвесторов

Иностранные инвесторы в Казахстане могут воспользоваться не только общими налоговыми льготами, но и рядом специальных преференций:

1. Договоры об избежании двойного налогообложения

Казахстан заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 50 странами. Эти соглашения позволяют снизить или полностью исключить налогообложение в одной из стран. Например:

• Снижение ставки налога у источника на дивиденды до 5-10% (вместо стандартных 15%);
• Снижение ставки налога на проценты до 0-10%;
• Снижение ставки налога на роялти до 0-10%.

2. Специальный инвестиционный контракт для крупных инвесторов

Иностранные инвесторы, вкладывающие в экономику Казахстана более 7,5 млн МРП (около 29,8 млрд тенге в 2024 году), могут заключить специальный инвестиционный контракт, который предоставляет:

• Стабильность налогового режима на весь срок действия контракта (до 25 лет);
• Компенсацию до 30% капитальных затрат после ввода объекта в эксплуатацию;
• Гарантированный закуп товаров, работ и услуг для государственных нужд;
• Упрощенный порядок привлечения иностранной рабочей силы.

3. Репатриация прибыли

Казахстан не устанавливает ограничений на репатриацию прибыли иностранными инвесторами. При этом следует учитывать, что репатриация может облагаться налогом у источника по ставке 15%, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

Риски и ограничения при использовании налоговых льгот

1. Изменения в законодательстве

Налоговое законодательство Казахстана периодически меняется, что может привести к пересмотру или отмене некоторых льгот. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в Налоговом кодексе РК.

2. Риск переквалификации операций налоговыми органами

При использовании сложных схем налоговой оптимизации существует риск их переквалификации налоговыми органами, что может привести к доначислению налогов, пеней и штрафов.

3. Ограничения для участников некоторых преференциальных режимов

Участие в специальных налоговых режимах (ОЭЗ, МФЦА и др.) может накладывать определенные ограничения на деятельность компании, такие как:

• Ограничения по видам деятельности;
• Требования по минимальному объему инвестиций;
• Обязательства по созданию рабочих мест;
• Географические ограничения деятельности.

Заключение и практические рекомендации

Налоговая система Казахстана предлагает широкий спектр льгот и преференций для инвесторов, которые при грамотном использовании могут существенно повысить доходность инвестиций как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.

Для максимально эффективного использования налоговых льгот рекомендуется:

1. Разработать индивидуальную налоговую стратегию с учетом ваших инвестиционных целей и горизонта планирования;
2. Регулярно отслеживать изменения в налоговом законодательстве Казахстана;
3. Консультироваться с профессиональными налоговыми советниками перед осуществлением крупных инвестиций;
4. Документально подтверждать право на применение налоговых льгот;
5. При международных инвестициях учитывать особенности соглашений об избежании двойного налогообложения.

Правильное использование налоговых льгот и преференций позволит вам оптимизировать налоговую нагрузку и повысить чистую доходность ваших инвестиций в Казахстане как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.